СТАНДАРТ «ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ» В УЧЕТЕ – БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА

Остатки на лицевых счетах образуются в результате бухгалтерских проводок. Причем каждая бухгалтерская проводка одновременно должна затрагивать два счета, один из которых должен дебетоваться, а другой кредитоваться. Только в этом случае, после переноса остатков всех лицевых счетов по состоянию на конкретную дату в бухгалтерский баланс будет достигнуто равенство между активом и пассивом, то есть баланс.

При проведении бухгалтерских проводок очень важное значение имеет признак счета. Данный признак определяет: в каком случае при осуществлении бухгалтерской проводки счет должен дебетоваться, а в каком — кредитоваться. При этом действует следующее правило:

  • если признак счета — активный, то при увеличении его остатка он дебетуется, а при уменьшении — кредитуется,
  • если признак счета — пассивный, то при увеличении его остатка он кредитуется, а при уменьшении — дебетуется.
Признак счета Увеличение (+) Уменьшение (-)
       АКТИВНЫЙ            ДЕБЕТ        КРЕДИТ
     ПАССИВНЫЙ           КРЕДИТ          ДЕБЕТ
ПРИМЕЧАНИЕ: При осуществлении бухгалтерских проводок следует иметь в виду, что счета непредвиденных обстоятельств (с № 90101 по № 97103) могут корреспондироваться только с контр-счетом непредвиденных обстоятельств (№ 99999). Другие  счета баланса (с категорией счета 1, 2, 3, 4 и 5) не могут корреспондироваться со счетами непред-виденных обстоятельств.

В качестве примера ниже приводится схема отражения бухгалтерских проводок по четырём условно выбранным счетам:

balans

В приведенных выше примерах условно указаны номера балансовых счетов (вместо полного номера лицевого счета на соответствующем балансовом счете). В данной схеме важно понять, какие основные учетные данные должны отражаться в лицевых счетах, и как они связаны между собой:  остатки (сальдо) соответствующих счетов на начало периода (входящий остаток) и на конец периода (исходящий остаток), бухгалтерские проводки (обороты), осуществленные банком в течение операционного дня. В вышеприведенной условном примере размещены данные по трем банковским операциям данном, произведенным в результате следующего:

1) на корсчет банка поступило 200 сомони 15 дирам в пользу вкладчика, имеющего сберегательный депозит в банке.

Пояснение: По Плану счетов корсчет банка ведется на балансовом счете № 10301, а сберегательные депозиты отражаются на балансовом счете № 20210. Поскольку на счет         № 20216 дополнительно поступили деньги, а признак счета — пассивный, то следовательно при увеличении его остатка счет должен кредитоваться и соответственно счет № 10301 дебетоваться:

ДЕБЕТ           — счет № 10301 на 200=15

КРЕДИТ        — счет № 20216 на 200=15

2) вкладчик банка получил со своего счета из кассы банка 100 сомони  наличными.

            Пояснение: По Плану счетов сберегательные депозиты отражаются на балансовом счете № 20216 (счет пассивный), а касса банка — на балансовом счете № 10101 (счет активный). Поскольку вкладчик банка, получив деньги, уменьшил остаток своего депозитного счета, и соответственно в кассе банка на 100 сомони уменьшилась денежная наличность, то по вышеприведенному правилу дана бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ           — счет № 20216 на 100=00

КРЕДИТ        — счет № 10101 на 100=00

3) депозитор уплатил банку комиссионные за кассовое обслуживание в сумме 1 сомони на счет по учету операционных доходов банка..

Пояснение: По Плану счетов сберегательные депозиты отражаются на балансовом счете № 20216 (счет пассивный), а операционные доходы банка в виде комиссии за услуги – на балансовом счете № 40404 (счет пассивный). Поскольку увеличения доходов банка произошло за счет уменьшение остатка по счету вкладчика на 1 сомони, то по приведенному выше правилу дана бухгалтерская проводка:

ДЕБЕТ           — счет № 20216 на 1=00

КРЕДИТ        — счет № 40404 на 1=00

Комментарии