Правила организации учета в коммерческих банках

В обобщенном виде, структура баланса банка выглядит следующим образом:

А К Т И В П А С С И В
 (1) АКТИВЫ  (размещенные ресурсы) (3) КАПИТАЛ (собственные средства банка)
  1. Денежная наличность   1. Акционерный капитал
  2. Денежные средства банка на корсчетах   2. Резервные фонды банка
  3. Обязательные резервы банка в Нацбанке   3. Страховые фонды банка
  4. Предоставленные межбанковские кредиты   4. Неиспользованная прибыль банка
  5. Предоставленные ссуды клиентам банка (2) ПАССИВЫ  (мобилизованные ресурсы)
  6. Инвестиции осуществленные банком   1. Депозиты
  7. Ценные бумаги приобретенные банком   2. Векселя к оплате — полученные кредиты
  8. Резервы банка под активные операции (-)               — централизованные кредиты Нацбанка
  9. Имущество банка               — межбанковские кредиты
 10. Накопленное начисление износа  на иму-щество банка (-)   3. Начисленные проценты и прочие издержкибанка к уплате
 11. Начисленные проценты к получению и про-чие предварительно оплаченные расходы   4. Незаработанные доходы (предварительнооплаченные)
 12. Прочие активы   5. Прочие пассивы (обязательства банка)
 (5) РАСХОДЫ  (4) ДОХОДЫ
  1. Расходы банка на выплату процентов   1. Доходы от оплаченных процентов
  2. Финансовые и прочие издержки банка   2. Доходы от полученных комиссионных
  3. Расходы по содержанию персонала банка   3. Доход от операций с ценными бумагами
  4. Расходы на создание резервов под активныеоперации банка   4. Доходы от валютно-обменных, в том числефорвардных операций
  5. Расходы по начислению износа на имущест-во банка   5. Доходы от инвестиционной деятельностибанка
  6. Прочие расходы   6. Прочие доходы
Баланс (итог актива равен итогу по пассиву) Баланс (итог по пассиву равен итогу по активу)
 (9) СЧЕТА НЕПРЕДВИДЕННЫХ                   ОБСТОЯТЕЛЬСТВ  (9) КОНТР-СЧЕТ НЕПРЕДВИДЕННЫХ                ОБСТОЯТЕЛЬСТВ
  1. Аккредитивы Контр-счет для внебалансовых счетов
  2. Векселя на инкассо
  3. Выпущенные гарантии
  4. Заключенные кредитные линии
  5. Форвардные валютные операции
  6. Документы на хранении
  7. Обеспечения
  8. Прочие счета непредвиденных обстоятельств
Баланс по счетам непредвиден. обстоятельств Баланс по счетам непредвиден. обстоятельств
БАЛАНС (итог актива = итогу по пассиву) БАЛАНС (итог по пассиву = итогу по активу)

Для построения баланса используется План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Национальным банком Таджикистана в октябре 200* года, с учетом дополнений, внесенных в него для внурибанковских целей со стороны Департамента бухгалтерского учета и контроля ОАО «Банк».

Балансовые счета представляют собой перечень пятизначных балансовых счетов, скомпонованных по особому принципу.

Цифровое кодирование номера балансового счета произведено по следующей схеме:

х х х х х
1 2 3 4 5
  • первая цифра обозначает категорию счета (КС),
  • вторая и третья цифры обозначают основные счета в соответствующей категории счета (ОС),
  • четвертая и пятая цифры обозначают счета проводок и записей в составе соответствующих основных счетов (ПЗ).

В составе цифрового кода счета первая цифра, определяющая категорию счета, имеет следующие значения:

Первая цифра кода счета Категория счета
1 Актив
2 Пассив
3 Капитал
4 Доход
5 Расходы
9 Счета непредвиденных обстоятельств

Таким образом, главная бухгалтерская книга (баланс) банка строится из балансовых счетов, сгруппированных в 6 разделах — по категориям счетов, где каждый раздел разделен на подразделы — по номерам основных счетов.

Для примера:    балансовый счет № 10901 «Ссуды частным коммерческим предприятиям – национальная валюта» в балансе банка будет отражен в подразделе под номером 10900 «Ссуды» раздела 10000 «Актив», а балансовый счет        № 20222 «Срочные депозиты – иностранная валюта» в балансе банка будет отражен в подразделе под номером 20200 «Депозиты» раздела 20000 «Пассивы».

Балансовый счет в зависимости от присвоенной категории счета имеет свой признак допустимого остатка – дебетовый или кредитовый.

В зависимости от  допустимого остатка, балансовые счета различают по признакам счета: активный или пассивный.

Остатки денежных средств на балансовых счетах начинающихся с цифры 2, 3 и 4 являются пассивными счетами и отражаются по кредиту баланса, за исключением некоторых счетов в разделе 3 — «Капитал» баланса банка, которые имеют отрицательное значение остатка (например счет по учету допущенных убытков) и соответственно отражаются по дебету баланса.

Остатки денежных средств на балансовых счетах начинающихся с цифры 1 и 5 являются активными счетами и отражаются по дебету баланса, за исключением так называемых оценочных счетов в разделе 1 — «Активы» баланса банка, которые имеют отрицательное значение остатка  (счета по учету резервов под различные виды активов и счета по учету накоплений начисленного износа под основные средства) и соответственно отражаются по кредиту баланса.

Остатки по счетам непредвиденных обстоятельств, начинающихся с цифры 9 имеют активные остатки и отражаются по дебету баланса, а так называемый контр-счет непредвиденных обстоятельств имеет пассивный остаток и отражается по кредиту баланса.

Комментарии