КУПЛЯ-ПРОДАЖА ИНВАЛЮТЫ ЧЕРЕЗ ОБМЕННЫЕ ПУНКТЫ

Бухгалтерские проводки в банке — примеры в случай купли продажи инвалюты в обменных пунктах.

ОПЕРАЦИЯ № 1.ПОКУПКА ИНВАЛЮТЫ                 В ОБМЕННОМ  ПУНКТЕ Банк на рынке (у клиентов, не имеющих счетов в банке) купил 100 долларов США за 308 сомони (курс покупки: 1 доллар США равен 3,08 сомони). В этот операционный день банка действовал учетный курс НБТ: 1 доллара США = 3,06 сомони.
  • Для закупки иностранной валюты работнику обменного пункта банка были выданы в подотчет наличные денежные средства в размере 1000 сомони, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 10117.972 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – национальная валюта» 1000  TJS 1000  TJS
КРЕДИТ 10101.972 «Кассовая наличность – национальная   валюта»
  • По результатам покупки 100 долларов США и расходования 308 сомони подлежат проведению три бухгалтерские проводки:
§  для учета приобретенных 100 долларов США:
ДЕБЕТ 10105.840 «Кассовая наличность – иностранная валюта» 100  USD 306  TJS
КРЕДИТ 24606.840 «Операции по купле-продаже иностранной валюты»
§  для учета 306 сомони (части из затраченных 308 сомони на покупку 100 долларов США – c применением учетного курса валют НБТ [3.06 х 100 USD]:
ДЕБЕТ 15305.972 «Операции по купле-продаже иностранной валюты» 306  TJS 306  TJS
КРЕДИТ 10117.972 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – национальная валюта»
§  для учета 2 сомони (части из затраченных 308 сомони на покупку 100 долларов США – на сумму превышения покупного курса АИБ над учетным курсом валют НБТ [(3,08 – 3,06) х 100 USD]:
ДЕБЕТ 53101.972 «Расходы по операциям с иностранной валютой – обменные пункты» 2  TJS 2  TJS
КРЕДИТ 10117.972 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – национальная валюта»
  • На конец операционного дня работник обменного пункта банка сдает в кассу банка остаток от полученной в подотчет суммы наличных денежных средств в размере 692 сомони [1000 – 308], что оформляется бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 10101.972 «Кассовая наличность – национальная   валюта» 692  TJS 692  TJS
КРЕДИТ 10117.972 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – национальная валюта»
ОПЕРАЦИЯ № 2.

ПРОДАЖА ИНВАЛЮТЫ ЧЕРЕЗ ОБМЕННЫЙ ПУНКТБанк на рынке (клиентам, не имеющим счета в банке) продал 100 долларов США за 310 сомони (курс продажи: 1 доллар США равен 3,10 сомони). В этот операционный день банка действовал учетный курс НБТ: 1 доллара США = 3,06 сомони.

  • Для продажи иностранной валюты работнику обменного пункта банка были выданы в подотчет наличные денежные средства в размере 300 долларов США, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 10119.840 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – иностранная валюта» 300  USD 918  TJS
КРЕДИТ 10105.840 «Кассовая наличность – иностранная валюта»
  • По результатам продажи 100 долларов США и получения 310 сомони подлежат проведению три бухгалтерские проводки:
§  для учета проданных 100 долларов США:
ДЕБЕТ 24606.840 «Операции по купле-продаже иностранной валюты» 100  USD 306  TJS
КРЕДИТ 10119.840 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – иностранная валюта»
§  для учета 306 сомони (части из вырученных 310 сомони при продаже 100 долларов США – c применением учетного курса валют НБТ [3.06 х 100 USD]:
ДЕБЕТ 10101.972 «Кассовая наличность – национальная   валюта» 306  TJS 306  TJS
КРЕДИТ 15305.972 «Операции по купле-продаже иностранной валюты»
§  для учета 4 сомони (части из вырученных 310 сомони при продаже 100 долларов США – на сумму превышения продажного курса АИБ над учетным курсом валют НБТ [(3,10 – 3,06) х 100 USD]:
ДЕБЕТ 10101.972 «Кассовая наличность – национальная   валюта» 4  TJS 4  TJS
КРЕДИТ 42202.972 «Доход от операций с иностранной валютой – обменные пункты»
  • На конец операционного дня работник обменного пункта банка сдает в кассу банка остаток от полученной в подотчет суммы наличных денежных средств в размере 200 долларов США [300 – 100], что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
ДЕБЕТ 10105.840 «Кассовая наличность – иностранная валюта» 200  USD 612  TJS
КРЕДИТ 10119.8402 «Кассовая наличность у кассира обменного    пункта – иностранная валюта»
Примечание: 1. На конец каждого операционного дня остатки на балансовых счетах № 15305 и №  24606 должны быть равны между собой (Это примечание действительно для всех нижеприведенных примеров).
  2. Прибыль банка от проведения операций по купле-продаже валюты через обменные пункты определяется как разница остатков по счетам № 42202 «Доходы от операций с иностранной валютой – обменные пункты» и № 53101 «Расходы по операциям с иностранной валютой – обменные пункты» на конец операционного дня.
  3. До компьютеризации обменных пунктов банка, возможна организа-ция учета в обменных пунктах ручным способом (во внесистемном порядке) с отражением на балансе банка только оборотов по подотчетным суммам, а также полученных доходов, подлежащих учету на счете № 42202.
? 4. При проведении валютно-обменных операций  по запросам переводо-получателей (разовых клиентов, не имеющих счетов в банке) используются процедуры учета, изложенные в настоящем разделе.

Комментарии