Бухгалтерские проводки в банке — примеры в случай купли продажи инвалюты в обменных пунктах.
| ОПЕРАЦИЯ № 1.ПОКУПКА ИНВАЛЮТЫ В ОБМЕННОМ ПУНКТЕ |
Банк на рынке (у клиентов, не имеющих счетов в банке) купил 100 долларов США за 308 сомони (курс покупки: 1 доллар США равен 3,08 сомони). В этот операционный день банка действовал учетный курс НБТ: 1 доллара США = 3,06 сомони. |
- Для закупки иностранной валюты работнику обменного пункта банка были выданы в подотчет наличные денежные средства в размере 1000 сомони, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
| ДЕБЕТ |
10117.972 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – национальная валюта» |
1000 TJS |
1000 TJS |
| КРЕДИТ |
10101.972 |
«Кассовая наличность – национальная валюта» |
- По результатам покупки 100 долларов США и расходования 308 сомони подлежат проведению три бухгалтерские проводки:
| § для учета приобретенных 100 долларов США: |
| ДЕБЕТ |
10105.840 |
«Кассовая наличность – иностранная валюта» |
100 USD |
306 TJS |
| КРЕДИТ |
24606.840 |
«Операции по купле-продаже иностранной валюты» |
| § для учета 306 сомони (части из затраченных 308 сомони на покупку 100 долларов США – c применением учетного курса валют НБТ [3.06 х 100 USD]: |
| ДЕБЕТ |
15305.972 |
«Операции по купле-продаже иностранной валюты» |
306 TJS |
306 TJS |
| КРЕДИТ |
10117.972 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – национальная валюта» |
| § для учета 2 сомони (части из затраченных 308 сомони на покупку 100 долларов США – на сумму превышения покупного курса АИБ над учетным курсом валют НБТ [(3,08 – 3,06) х 100 USD]: |
| ДЕБЕТ |
53101.972 |
«Расходы по операциям с иностранной валютой – обменные пункты» |
2 TJS |
2 TJS |
| КРЕДИТ |
10117.972 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – национальная валюта» |
- На конец операционного дня работник обменного пункта банка сдает в кассу банка остаток от полученной в подотчет суммы наличных денежных средств в размере 692 сомони [1000 – 308], что оформляется бухгалтерской проводкой:
| ДЕБЕТ |
10101.972 |
«Кассовая наличность – национальная валюта» |
692 TJS |
692 TJS |
| КРЕДИТ |
10117.972 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – национальная валюта» |
ПРОДАЖА ИНВАЛЮТЫ ЧЕРЕЗ ОБМЕННЫЙ ПУНКТБанк на рынке (клиентам, не имеющим счета в банке) продал 100 долларов США за 310 сомони (курс продажи: 1 доллар США равен 3,10 сомони). В этот операционный день банка действовал учетный курс НБТ: 1 доллара США = 3,06 сомони.
- Для продажи иностранной валюты работнику обменного пункта банка были выданы в подотчет наличные денежные средства в размере 300 долларов США, что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
| ДЕБЕТ |
10119.840 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – иностранная валюта» |
300 USD |
918 TJS |
| КРЕДИТ |
10105.840 |
«Кассовая наличность – иностранная валюта» |
- По результатам продажи 100 долларов США и получения 310 сомони подлежат проведению три бухгалтерские проводки:
| § для учета проданных 100 долларов США: |
| ДЕБЕТ |
24606.840 |
«Операции по купле-продаже иностранной валюты» |
100 USD |
306 TJS |
| КРЕДИТ |
10119.840 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – иностранная валюта» |
| § для учета 306 сомони (части из вырученных 310 сомони при продаже 100 долларов США – c применением учетного курса валют НБТ [3.06 х 100 USD]: |
| ДЕБЕТ |
10101.972 |
«Кассовая наличность – национальная валюта» |
306 TJS |
306 TJS |
| КРЕДИТ |
15305.972 |
«Операции по купле-продаже иностранной валюты» |
| § для учета 4 сомони (части из вырученных 310 сомони при продаже 100 долларов США – на сумму превышения продажного курса АИБ над учетным курсом валют НБТ [(3,10 – 3,06) х 100 USD]: |
| ДЕБЕТ |
10101.972 |
«Кассовая наличность – национальная валюта» |
4 TJS |
4 TJS |
| КРЕДИТ |
42202.972 |
«Доход от операций с иностранной валютой – обменные пункты» |
- На конец операционного дня работник обменного пункта банка сдает в кассу банка остаток от полученной в подотчет суммы наличных денежных средств в размере 200 долларов США [300 – 100], что оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
| ДЕБЕТ |
10105.840 |
«Кассовая наличность – иностранная валюта» |
200 USD |
612 TJS |
| КРЕДИТ |
10119.8402 |
«Кассовая наличность у кассира обменного пункта – иностранная валюта» |
| Примечание: |
1. На конец каждого операционного дня остатки на балансовых счетах № 15305 и № 24606 должны быть равны между собой (Это примечание действительно для всех нижеприведенных примеров). |
| |
2. Прибыль банка от проведения операций по купле-продаже валюты через обменные пункты определяется как разница остатков по счетам № 42202 «Доходы от операций с иностранной валютой – обменные пункты» и № 53101 «Расходы по операциям с иностранной валютой – обменные пункты» на конец операционного дня. |
| |
3. До компьютеризации обменных пунктов банка, возможна организа-ция учета в обменных пунктах ручным способом (во внесистемном порядке) с отражением на балансе банка только оборотов по подотчетным суммам, а также полученных доходов, подлежащих учету на счете № 42202. |
| ? |
4. При проведении валютно-обменных операций по запросам переводо-получателей (разовых клиентов, не имеющих счетов в банке) используются процедуры учета, изложенные в настоящем разделе. |
Комментарии
