Денежный оборот, его формы, способы осуществления и учета

Денежный оборот осуществляется в наличной и безналичных формах.

Наличный денежный оборот происходит тогда, когда расчеты производятся наличными деньгами (денежными знаками в виде банкнот или монет).

Безналичный денежный оборот происходит тогда, когда расчеты производятся через банки путем предъявления плательщиком платежного документа для перевода денежных средств со своего счета на счет получателя.

В соответствии с действующим законодательством, на территории Республики расчеты за реализуемые товары, выполняемые работы и оказываемые услуги (независимо в какой форме они производятся) должны производится исключительно в национальной валюте – сомони и дирамах.

С 30 октября 2000 года в обращение была введена новая валюта страны — сомони.  1 сомони = 100 дирамов. Новая денежная единица названа в честь Исмоила Сомони (849 — 907 гг.) — основателя первого централизованного государства таджиков.

Эмиссионным банком – банком, осуществляющим выпуск наличных денег в обращение и их изъятие, является Национальный банк Таджикистана.

Банкноты в сомони и дирамах (образца 1999 года) выпущены в обращение Национальным банком Таджикистана (октябрь, 2000 года)  в следующих достоинствах:

  1 сомони (141мм х 65мм)
5 сомони (144мм х 65мм)
10 сомони (147мм х 65мм)
20 сомони (150мм х 65мм)
50 сомони (153мм х 65мм)
100 сомони (156мм х 65мм)

1 дирам (110мм х 60мм)
5 дирам (110мм х 60мм)

 20 дирам (110мм х 60мм)

 50 дирам (110мм х 60мм)

Монеты в сомони и дирамах (образца 2001 года) выпущены в обращение Национальным банком Таджикистана (сентябрь, 2001 года) в следующих достоинствах:

      1 сомони (диаметр 24,0мм)

      3 сомони (диаметр 26,5мм)
5 сомони (диаметр 26,5мм)


      5 дирам (диаментр 16,5мм)
10 дирам (диаментр 17,5мм)
20 дирам (диаментр 18,5мм)
25 дирам (диаментр 19,0мм)
50 дирам (диаментр 21,0мм)

Национальный банк Таджикистана с 1 ноября 2004 года выпустил в обращение первые юбилейные монеты Таджикистана, посвященные 10-летию принятия Конституции Республики Таджикистан — достоинством 5 сомони (диаметр 26,5 мм) и 80-летию столицы республики – г. Душанбе, достоинством 3 сомони (диаметр 25,5 мм).

Юбилейные монеты имеют право параллельного хождения с монетами аналогичного достоинства, выпуска 2001 года.

В нумизматических целях также выпущены монеты аналогичного номинала и технических характеристик, изготовленные из серебра.

В Национальном банке Таджикистана имеются резервные фонды наличных денег и оборотная касса. В резервных фондах хранятся денежные знаки, не выпущенные в обращение, а в оборотной кассе – денежные знаки, выпущенные в обращение, которые представляются банкам второго уровня по их заявкам со списанием соответствующей суммы с корреспондентского счета данного банка в пользу Национального банка Таджикистана.

В банках второго уровня (коммерческих банках) организуются операционные кассы, которые в зависимости от вида осуществляемых кассовых операций подразделяются на приходные, расходные, разменные, смешанные, вечерние. В течение операционного дня денежная наличность находится в операционных кассах банка, а по его завершении – переносится в денежное хранилище банка.

С учетом банковских операций, разрешенных к осуществлению лицензией Национального банка Таджикистана, коммерческие банки мобилизуют в операционных кассах необходимое количество денежной наличности в валютах, в которых предоставляются банковские услуги (в основном – сомони и дирамы, доллары США, ЕВРО, российские рубли, валюты сопредельных государств).

Для учета денежной наличности в кассе, в бухгалтерской книге банка открываются счета в разделе «Активы» и подразделе № 10101 «Наличность и прочие кассовые документы». В этом подразделе подлежат открытию отдельные лицевые счета на различных балансовых счетах, в зависимости от следующих критериев:

  • по виду ценностей:
    • наличные деньги
    • чеки и прочие кассовые документы
    • золото в слитках
  • по месту нахождения наличных денег:
    • в кассе,
    • в пути,
    • в банкомате,
    • в обменном пункте
  • по номиналу валюты:
    • национальная валюта
    • иностранная валюта

Так например, для учета наличных денег в кассе банка используются счета № 10101 «Кассовая наличность – национальная валюта» и № 10105 «Кассовая наличность – иностранная валюта».

Кассовые операции, связанные с принятием наличных денег в кассу банка, являются приходными. Кассовые операции, связанные с выдачей наличных денег из кассы банка, являются расходными.

В банке применяется два вида приходных кассовых документов:

  • приходный кассовый ордер,
  • объявление на взнос денег в кассу банка.

В приходных кассовых документах должны быть указаны:

  • дата выписки документа,
  • номер документа,
  • фамилия, инициалы и подпись вносителя денег,
  • наименование получателя денег,
  • номер лицевого счета получателя денег (который кредитуется),
  • назначение платежа,
  • сумма вносимых в кассу банка наличных денег (цифрами и прописью),
  • подписи кассира и бухгалтера банка – в подтверждение приема денег.

В банке применяется два вида расходных кассовых документов:

  • расходный кассовый ордер,
  • денежный чек.

В расходных кассовых документах должны быть указаны:

  • дата выписки документа,
  • номер документа (контрольный талон),
  • наименование получателя денег (клиент банка),
  • номер лицевого счета получателя денег (который дебетуется),
  • сумма получаемых в кассе банка наличных денег (цифрами и прописью),
  • предназначение денег при их использовании,
  • фамилия, имя отчество получателя денег (кассир),
  • паспортные данные получателя денег (кассир),
  • подпись (подписи) распорядителей счета (клиента банка), с которого получаются наличные деньги,
  • подписи бухгалтера, контролера и кассира банка – в подтверждение обоснованности выдачи наличных денег из кассы банка.

Приходные и расходные кассовые ордера оформляются работником банка и, как правило, используются при проведении кассовых операций во взаимоотношениях с работниками банка, с разовыми клиентами и при выдаче разовых кредитов клиентам банка.

Объявление на взнос денег в кассу банка заполняется непосредственно клиентом на бланке специального образца.

В операционных подразделения банка, использующих Модуль «Касса банка» АБС «RS-Bank», приходные и расходные ордера, а также объявления на взнос денег в кассу банка могут формироваться работником банка, путем распечатки соответствующего документа и представления его на подпись клиенту банка.

Свои постоянным клиентам, согласно полученных от них заявлений установленного образца, банк выдает денежные чековые книжки. Денежные чековые книжки – включают в себя 25 или 50 денежных чеков, каждый из которых имеет свой уникальный серию и номер, являющихся бланками строгой отчетности. До выдачи чековых книжек клиентам банка они хранятся в денежном хранилище банка и учитываются на внебалансовом счете № 91301 «Документы на хранении» в условной оценке: 1 книжка = 1 сомони.

В банковской системе принято классифицировать кассовые операции по признакам назначения платежа. Для этих целей, со стороны Национального банка Таджикистана установлены соответствующие цифровые коды, именуемые символами кассовых оборотов.

 Символы по приходу:

02           Поступления торговой выручки всех торговых систем          

03           Поступления торговой выручки неторговых предприятий

               от продажи товаров

05           Поступления выручки железнодорожного, водного и воздушного

               транспорта

06           Поступления выручки местного транспорта

08           Поступления квартирной платы и коммунальных платежей

09           Поступления выручки зрелищных предприятий

11           Поступления выручки от предприятий, оказывающих бытовые услуги

12           Поступления налогов и сборов

13           Поступления на счета колхозов

14           Поступления на счета кооперативов по торговле, услугами

               и производству товаров народного потребления

15           Поступления на счета жилищных кооперативов

16           Поступления на счета по вкладам граждан, от реализации акций банков

17           Поступления от предприятий министерства связи

18           Поступления от учреждений Сберегательного банка

19           Поступления на счета арендаторов при индивидуальной и

               групповой аренде, фермерских хозяйств и предпринимателей

28           Возврат заработной платы

30           Поступления от продажи иностранной валюты

31           Поступления от реализации предприятиями ценных бумаг

32           Прочие поступления

34           Остатки оборотной кассы на начало отчетного периода

35           Остатки касс в коммерческих банках на начало отчетного периода

36           Поступления денег в оборотную кассу от других учреждений банков

37           Поступления денег в кассу коммерческих банков из оборотной кассы

 учреждений банков, из касс других коммерческих банков

38          Перечисление из резервных фондов в оборотную кассу

 Символы по расходу:

40           Выдачи на оплату труда (заработную плату)

41           Выдачи на стипендии

42          Выдачи на прочие выплаты, не входящие в состав средств,

 направляемых на потребление

44           Выдачи на денежные выплаты и поощрения

46           Выдачи на закупки сельскохозяйственных продуктов

47           Выдачи на оплату труда со счетов колхозов

48           Выдачи на прочие нужды со счетов колхозов

50           Выдачи на выплату пенсий, пособий

51           Выдачи на оплату труда со счетов кооперативов по торговле, услугам и

 производству товаров народного потребления

52           Выдачи на прочие нужды со счетов кооперативов по торговле, услугам

 и производству товаров народного потребления

53          Выдачи на другие цели

54          Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам и денег на операции

 ломбардов (кроме Сберегательного банка)

55           Выдачи со счетов по вкладам  граждан  (кроме Сберегательного банка),

               выдачи на  выкуп акций банков

58          Выдачи со счетов арендаторов при  индивидуальной и групповой аренде,

 фермерских хозяйств и предпринимателей

59           Выдачи подкреплений предприятиям министерствам связи

61           Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка

69           Остаток оборотной кассы на конец отчетного периода

70           Остаток касс в коммерческих банках на конец отчетного периода

71          Пересылка денег из оборотной кассы другим учреждениям банков

72           Пересылка денег коммерческими банками в оборотную кассу учреждений

 банков, в кассы других коммерческих банков

73           Перечисления из оборотной кассы в резервные фонды

Каждый кассовый документ в банках до поступления к кассиру банка проходит регистрацию у бухгалтера банка. Для этих целей на каждый операционный день банка бухгалтер банка открывает два документа: кассовый журнал по приходу и кассовый журнал по расходу. Оба документа имеют одинаковый формат. В качестве примера, ниже приводится кассовый журнал по расходу:Сводные данные о десятидневных кассовых оборотах банка по приходу и расходу, ежедекадно 1, 11, 21 числа месяца банки второго уровня представляют Национальному банку Таджикистана, который использует их для анализа налично-денежного оборота.

На коммерческие банки возложены функции не только по осуществлению сбора информации о кассовых оборотах. В их непосредственные обязанности входит организация деятельности по контролю за состоянием наличных денег, находящихся в обращении и принятию мер по изъятию из оборота ветхих денег и выпуска вместо них годных (платежеспособных) денежных знаков.

Собранные коммерческими банками ветхие денежные знаки национальной валюты, пересчитанные и упакованные в установленном порядке, сдаются в Национальный банк Таджикистана, который взамен выдаёт этому банку годные денежные знаки, или зачисляет соответствующую сумму денежных средств на корреспондентский счет коммерческого банка.

Окончательное изъятие денег из денежного оборота производит Национальный банк Таджикистана путем списания их с оборотной кассы и зачисления в резервные фонды.

Вопросы проведения эмиссионной кассовых операций регламентируются Инструкцией Национального банка Таджикистана № 89. В ОАО «Банк» также принято внутрисистемное Положение № 24-АИБ «Об эмиссионно-кассовой работе».

Безналичные расчеты в Республике Таджикистана могут быть осуществлены в следующих формах, разрешенных Национальным банком Таджикистана:

  • платежные поручения (сводные платежные поручения);
  • расчетные чеки;
  • аккредитивы;
  • пластиковые карточки;
  • мемориальные ордера (только для банков и небанковских кредитных учреждений);
  • инкассовые поручения.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

а) наименование расчетного документа;

б)  номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки.

в) наименование плательщика, номер его счета в банке и ИНН;

г) наименование банка плательщика, его БИК и номер корсчета;

д) наименование  получателя средств, номер его счета в банке и ИНН;

е) наименование банка получателя, его БИК и номер корсчета;

ж)     назначение платежа;

з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

и) на первом экземпляре, остающемся в банке плательщика – подпись уполномоченных лиц плательщика — клиента банка и оттиск присвоенной ему печати (образцы которых предъявлены банку).

В случае наличия договора между банком и его клиентом об использовании электронного документооборота во взаимных отношениях, вместо расчетного документа, исполненного на бумажном носителе, в банк от плательщика может быть поступить закриптованный файл с электронной подписью плательщика. В этом случае ответственный сотрудник банка расшифровывает электронный документ и после проверки правильности его заполнения, принимает к исполнению в установленном порядке.

Рассмотрим схемы проведения безналичных расчетов в случаях, когда плательщик и получатель денег имеют счета в одном банке.

pdfСкачать полную инструкцию бесплатно 

Комментарии