Бухгалтерский учет депозитов в банке

Прием депозитов, привлечение ресурсов и переводные операции

Остатки денежных средств, мобилизуемых банком по результатам проведения банковских операций, связанных с приемом депозитов, привлечением межбанковских кредитных ресурсов и выплатой денежных переводов, отражаются в разделе «Пассивы» баланса банка. По своей сути, эти остатки денежных средств являются обязательствами банка перед своими постоянными клиентами – депозиторами, кредиторами и разовыми клиентами – переводополучателями.

Цель проведения подобных банковских операций заключается в привлечении денежных средств для их дальнейшего размещения на выгодных для банка условиях, то есть для проведения активных операций (выдача кредитов, проведение лизинговых сделок, приобретение ценных бумаг и т.д.). При этом, предполагается, что получаемые доходы в виде процентов и комиссионных от проведения активных операций должны превышать по своему объему процентные расходы и комиссионные, оплачиваемые при привлечении денежных ресурсов.

Для более полного понимания сути проводимых банковских операций по привлечению денежных средств, ниже даны определения некоторым используемым терминам.

Термины «Депозит», «Вклад» обозначают размещенные в Банке физическими и юридическими лицами денежные средства, которые могут быть сняты со счета по первому требованию или по истечению срока, без процентов или с процентами, или выплачены третьей стороне.

Термин «Депозитный счет», «Вкладной счет» обозначает лицевой счет, открытый физическому или юридическому лицу в разделе «Пассивы» баланса Банка для отражения данных о совершенных им операциях по вложению и снятию депозита.

Термины «Депозитор», «Вкладчик» обозначают владельца депозитного счета в Банке.

Термин «Ресурсный счет» обозначает лицевой счет, открытый в Банке для другого Банка в разделе «Пассивы» баланса Банка для отражения данных о полученных от него межбанковских кредитов.

Термины «Кредитор» обозначает Банк, от которого получен межбанковский кредит.

Термин «Переводоотправитель» обозначает физическое лицо, которое вносит наличные денежные средства в Банк для непосредственной отправки денежного перевода на имя переводополучателя, без открытия депозитного счета переводоотправителю.

Термин «Переводополучатель» обозначает физическое лицо, которое получает в Банке денежные средства, поступившие от переводоотправителя.

В ОАО «ТуроназБанк» для целей организации детализированного учета, установления поуровневого доступа к обслуживанию депозиторов и совершению операций по открытым для них депозитным счетам, устанавливается следующая классификация депозиторов и депозитов:

  • По типу депозитора:
  • Резидент – лицо, зарегистрированное в установленном порядке в

Республике Казахстан

  • Нерезидент – лицо, зарегистрированное за пределами Республики

Казахстан.

  • По категории депозитора:
  • Юридическое лицо (организация)
  • Физическое лицо (гражданин)
  • По категории депозита:
  • До востребования
  • Сберегательный
  • Срочный
  • По форме депозита:
  • Именной
  • Предъявительский
  • По порядку получения процентов по депозиту:
  • С периодическим снятием процентов
  • Со снятием процентов по окончании срока депозита
  • С капитализацией процентов на депозитный счет

Помимо приведенных классификаций, депозитный портфель Банка содержит данные о депозитах, сгруппированных по сумме депозита, сроку вложения депозита и установленной процентной ставке по депозиту.

Кроме того, сберегательные депозиты физических лиц группируются по видам, принятым в ОАО «ТуроназБанк»:

  • Вкладные депозиты «Классик»,
  • Пенсионные депозиты «Рохат»,
  • Предъявительские депозиты «Ваколат»,
  • Кодированные депозиты «Рамз»,
  • Накопительные депозиты «Джам»,
  • Детские депозиты «Насл»,
  • Депозиты трудовых мигрантов «Хамватан».

Гражданским Кодексом Республики Казахстан установлены законодательные нормы, регламентирующие порядок организации работ с депозитными счетами. Ниже приводятся наиболее общие и часто встречающиеся в банковской практике нормы, с учетом которых строится работа соответствующих сотрудников ОАО «ТуроназБанк» с депозиторами.

  • Открытие депозитного счета юридическому или физическому лицу производится только после заключения с ним договора банковского счета (для депозитов до востребования) или договора банковского вклада (для срочных и сберегательных депозитов), в которых должны быть изложены условия приема и обслуживание депозита.
  • Договор банковского счета или вклада должен быть заключен в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение вклада удостоверено вкладной (сберегательной) книжкой, банковским (сберегательным) сертификатом или иным, выданным банком вкладчику документом, отвечающим требованиям, предусмотренным для таких документов законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Несоблюдение письменной формы договора банковского счета или вклада влечет недействительность этого договора.
  • Банк обязан заключить договор банковского счета или вклада с клиентом, обратившимся с предложением открыть депозитный счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершении соответствующих операций, которые предусмотрены законом, учредительными документами банка и выданной ему лицензией. Действующее законодательство предоставляет право клиенту обратиться в суд с требованием о понуждении банка заключить договор, а также потребовать от банка возмещения расходов, понесенных для заключения договора.
  • В договорах банковского счета или вклада (независимо от его вида) в обязательном порядке следует оговаривать ставку и условия начисления процентов на остаток депозита. В случае, если данные условия в договоре банковского счета или вклада не нашли отражения, то депозитор в соответствии с действующим законодательством имеет право претендовать на получение от банка процентов по текущей банковской процентной ставке. По данной причине в случаях, когда денежные средства от клиента принимаются на депозитный счет на беспроцентных условиях, в соответствующем договоре банковского счета или вклада должно быть отражено, что процентная ставка по договору равна нулю.
  • Физические лица, заключившие с банком договор банковского счета или договор банковского вклада (любого вида), в соответствии с действующим законодательством имеют право в любое время по первому требованию полностью либо частично потребовать от банка возврата депозита, даже если по условиям договора срок его возврата не наступил. В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если иное не предусмотрено договором.
  • Юридические лица правом требования досрочного возврата депозита обладают только в случаях заключения с банком договора банковского счета или договора банковского вклада на условиях «до востребования».
  • Юридические лица не вправе перечислять находящиеся на срочном депозитном счете денежные средства другим лицам. Подобные депозиты могут быть получены депозитором в банке наличными либо переведены на открытый ему же депозитный счет «до востребования» для дальнейшего использования по своему усмотрению.
  • Банк обязан зачислять поступившие на депозитный счет денежные средства, выдавать или перечислять их со счета по распоряжению владельца счета не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены договором.
  • Списание денежных средств с депозитного счета может быть осуществлено банком только на основании распоряжения владельца счета. Без распоряжения депозитора списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в иных случаях установленных Законами Республики Казахстан. Принудительное обращение взыскания на денежные средства юридических лиц и граждан, находящиеся на счетах в банках, включая принудительное списание и конфискацию, может быть произведено только на основании вступившего в законную силу приговора или решения суда.
  • Если договором банковского вклада не предусмотрено иное, во вклад зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от третьих лиц с указанием необходимых данных о его счете по вкладу. При этом предполагается, что вкладчик выразил согласие на получение денежных средств от таких лиц, предоставив им необходимые данные о счете по вкладу. Для зачисления во вклад денежных средств сотрудникам банка категорически запрещается предоставлять по просьбе вносителей денег реквизиты вкладного счета любым лицам, кроме самого вкладчика, так как данные сведения подпадают под сведения, содержащие банковскую тайну.
  • Вклад может быть открыт на имя определенного третьего лица. Указание имени гражданина или наименование юридического лица, в пользу которого вносится вклад, является существенным условием соответствующего договора банковского вклада. Если иное не предусмотрено договором, третье лицо, на имя которого внесён вклад, приобретает право вкладчика с момента поступления денег на его счёт. Договор банковского вклада в пользу гражданина умершего к моменту заключения договора, либо не существующего к этому моменту юридического лица, ничтожен. До выражения третьим лицом намерения воспользоваться правами вкладчика, лицо, заключившее договор банковского вклада, может воспользоваться правами вкладчика в отношении внесенных им на счет по вкладу денежных средств. В случаях, когда третье лицо, на имя которого внесён вклад, отказалось от него, то лицо, заключившее договор банковского вклада на имя третьего лица  вправе истребовать вклад обратно, либо перевести его на своё или на имя другого лица.
  • Арест на денежные средства, находящиеся на депозитном счете, может быть наложен только по решению суда или по постановлению следственных органов. Срок ареста денежных средств, находящихся на счете в банке, не может превышать сроков, установленных процессуальным законодательством для ведения соответствующего дела.
  • В случаях несвоевременного зачисления на депозитный счет поступивших владельцу счета денежных средств либо необоснованного списания банком средств со счета, банк обязан по требованию владельца счета зачислить соответствующую сумму на счет. Банк обязан также уплатить за несвоевременно зачисленную или необоснованно списанную сумму проценты и возместить убытки в соответствии со статьей 426 Гражданского Кодекса Республики Казахстан. Банк несет такую же ответственность за несвоевременную выдачу средств со счета и несвоевременное выполнение распоряжений владельца счета о перечислении средств со счета. В случае невыполнения банком требования вкладчика о возврате вклада или его части в сроки, предусмотренные статьей 861 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, банк обязан, независимо от уплаты процентов по вкладу, возместить причиненные ему убытки в соответствии со статьей 426 упомянутого Кодекса.
  • Сотрудники ОАО «ТуроназБанк» обязаны соблюдать установленный законодательством режим тайны банковского счета и вклада, операций по счету и сведений о владельце счета. Сведения об операциях и счетах могут быть предоставлены только владельцам счетов или их представителям (имеющим письменное согласие владельца счета — депозитора, данного в момент его личного присутствия в ОАО «ТуроназБанк» или нотариально удостоверенную доверенность вкладчика), а также судам, органам следствия и органам дознания по делам, находящимся в их  производстве, в случае если на денежные средства на счете может быть наложен арест, обращено взыскание либо эти средства могут быть конфискованы. Такие сведения могут быть предоставлены также нотариусам по находящимся в их производстве наследственным делам об имуществе умерших владельцев счетов, а также лицам, в отношении которых умерший дал банку завещательное распоряжение. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну,  депозитор, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.
  • Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению его владельца в любое время. Банк вправе потребовать расторжения договора банковского счета в случае, когда сумма денежных средств, находящихся на счете, окажется ниже минимального размера, предусмотренного законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором (Для справки: в настоящее время такие нормы не установлены). Расторжение договора является основанием для закрытия счета. Остаток денежных средств на счете выдается его владельцу либо по его указанию перечисляется на другой счет.
  • В случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, то по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не предусмотрено договором.
  • Услуги по обслуживанию депозитных счетов в банке организуются на платной основе, с использованием тарифов, утвержденных Председателем Правления ОАО «ТуроназБанк» по согласованию с Государственным агентством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства при Правительстве Республики Казахстан. Депозитор оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, на условиях, предусмотренных договором.

Процентные ставки за пользование банком денежными средствами на депозитном счете и порядок их уплаты в пользу депозитора зависит от вида валюты вложенного депозита, срока вложения денежных средств и суммы депозита.

Процентные ставки могут быть фиксированными и плавающими. Фиксированные процентные ставки — стабильные на весь срок пользования банком денежными средствами депозитора, плавающие — могут пересматриваться в зависимости от складывающегося спроса на кредитные ресурсы, а также состояния экономики, денежного обращения, с обязательным закреплением данного условия в договоре банковского вклада с депозитором.

Проценты по депозитам подлежат установлению из расчета на год (в годовых). Согласно принятой в ОАО «ТуроназБанк» учетной политике, начисление процентов по депозитам (как впрочем и по другим процентным обязательствам и требованиям) производится на ежедневно и отражается на балансе банка в установленном порядке.

Сумма причитающегося к начислению ежедневного процента на остаток депозита определятся по следующей формуле:

Остаток обязательств банка по депозиту на конец дня х Процентная ставка

Количество календарных дней в году (360 или 365 или 366) х 100

При разработке процентной политики банка по депозитам может использоваться следующий принцип формирования максимально возможной процентной ставки:

              Средняя процентная ставка для кредитов,

                   предоставляемых банком заемщикам на данный срок – 

         –  Процентная ставка, устанавливаемая для создания страховых фондов,

для гарантирования возврата депозита по первому требованию –                           

         –   Процентная ставка, необходимая для покрытия расходов банка,

                   связанных с отвлечением части депозитов в обязательные резервы –

 –   Процентная ставка, необходимая для покрытия операционных расходов             банка и получения прибыли

Полномочия по определению процентной политики банка закрепляются за Правлением ОАО «ТуроназБанк», или по его согласию — за Комитетом по управлению активами и пассивами Банка.

В соответствии с требованием статьи 163, пункт 1 Налогового Кодекса Республики Казахстан, на ОАО «ТуроназБанк», как источника выплаты процентов по депозитам, возложена обязанность по удержанию и переводу в бюджет налога на доходы юридических и физических лиц от суммы выплачиваемых им процентов.

Выплачиваемые проценты облагаются налогом по ставке в 12 процентов от суммы. В соответствии с налоговым законодательством, проценты, обложенные налогом, не подлежат дальнейшему налогообложению после их выплаты физическому лицу, а юридическому лицу – резиденту, предоставляется право на зачет этого налога, удержанного у источника, при исчислении налога на прибыль.

Рассмотрим на примере в пошаговом порядке процесс формирования процентной ставки по депозиту на сумму 100000 сомони, привлекаемого банком сроком на 1 год:

  1. Из привлекаемого депозита банк имеет использовать для кредитования только 88000 сомони, так как 12 % от суммы депозита (12000 сомони) банк обязан депонировать на счете по учету обязательных резервов в Национальном банке Казахстана.
  2. Банк, на основании данных об уровне инфляции в Казахстане в расчете на один год, определяет минимальную процентную ставку по депозиту – например по официальным данным за 2005 год – 7 % годовых.
  3. Банк, на основании данных о спросе и предложении на годовые кредиты, определяет текущую рыночную процентную ставку по кредитам – например, 36 % годовых.
  4. Банк рассчитывает ожидаемый годовой процентный доход от выдачи кредита в сумме 88000 сомони под 36 процентов годовых – это составляет 31680 сомони.

88000 х 36 : 100 = 31680 сомони

  1. Банк рассчитывает сумму предстоящих расходов в соответствии с действующим законодательством для отчислений в Фонд гарантии вкладов физических лиц, составляющих в расчете на год 0,4 % от суммы привлеченного депозита в 100000 сомони – это составит 400 сомони.

100000 х 0,4 : 100 = 400 сомони

  1. Банк рассчитывает сумму предстоящих расходов для оплаты, в соответствии с действующим законодательством, налога на пользователей автомобильных дорог по ставке 2 % от суммы ожидаемых процентных доходов, составляющих в расчете на год 31680 сомони – это составит 634 сомони.

31680 х 2 : 100 = 634 сомони

  1. Банк рассчитывает сумму расходов на формирование, в соответствии с нормативными документами Национального банка Казахстана, резервов по ссуде по ставке 2 % от суммы выдаваемого кредита в объеме 88000 сомони – это составит 1760 сомони.

88000 х 2 : 100 = 1760 сомони

  1. Банк рассчитывает промежуточную процентную ставку по депозиту, исходя из выше произведенных расчетов:
    • Процентный доход – 31680 сомони
    • Операционные расходы – 2794 сомони = (400 + 634 + 1760)
    • Расчетная прибыль – 28886 сомони = (31680 – 2794)
    • Промежуточная процентная ставка по депозиту – 28,9%:

(28886 х 100 : 100000[сумма депозита]) = 28,9 %

  1. Банк рассчитывает долю годовых расходов на оплату труда всех кредитных работников банка в составе процентных доходов, ожидаемых к получению в год от всего кредитного портфеля банка. Для этих целей, предположим, что в банке работает 150 кредитных работников со среднемесячным должностным окладом в 100 сомони, а среднегодовые остатки по работающей части кредитного портфеля банка составляют 130 млн. сомони. На основании приведенных данных производится следующий расчет:
    • Годовой фонд оплаты труда кредитных работников:

(100 [зарплата] + 100 х 1,3 [премия]) х 12 месяцев х 150 сотрудников = 414000 сомони

  • Годовая сумма социального налога в бюджет (25 % от фонда оплаты труда):

(414000 х 25 : 100) = 103500 сомони

  • Удельный вес рассчитанных расходов в кредитном портфеле банка:

(414000 + 103500) х 100 : 130000000 = 0,4 %.

  1. Банк рассчитывает сумму запланированных к выплате дивидендов своим акционерам, которые в начале года на годовом Общем Собрании акционеров банка определили его минимальный уровень (после оплаты налогов на дивиденды) в размере   30 % от суммы акционерного капитала банка, который сформирован в объеме 25 млн. сомони. На основании приведенных данных производится следующий расчет:
    • Сумма дивидендов на акции банка к выплате на руки акционерам:

25000000 х 30 : 100 = 7500000 сомони

  • Сумма дивидендов к начислению с учетом причитающегося к удержанию налога у источника выплаты (по ставке 12 %):

7500000 х 100 : (100 – 12) = 8522727 сомони

  1. Банк рассчитывает процентную ставку на среднегодовой работающий кредитный портфель банка, необходимый к установлению для проведения расходов по выплате дивидендов по акциям банка с учетом причитающихся налогов.

8522727 х 100 : 130000000 = 6,5 %

  1. Банк рассчитывает базовую процентную ставку по депозиту, исходя из выше произведенных расчетов:
    • Промежуточная процентная ставка по депозиту – 28,9%
    • Процентная ставка для покрытия расходов по оплате труда – 0,4 %
    • Процентная ставка для покрытия расходов по выплате дивидендов – 6,5%
    • Базовая процентная ставка по депозиту – 22,0% = (28,9 – 0,4 – 6,5).

В соответствии с действующим налоговым законодательством при выплате депозитору банка 22000 сомони в виде процентов с него будет удержан налог у источника выплаты в размере 12 % от суммы – 2640 сомони. Таким образом фактическая процентная ставка для депозитора будет составлять не 22,0 % годовых, а только около 19,4 % годовых, поскольку на руки он получит всего 19360 сомони от вложения сроком на один год депозита в сумме 100000 сомони. С учетом уровня инфляции, его фактический доход составит только 12,4 % (19,4 – 7,0).

Из вышеприведенных расчетов можно рассчитать годовую прибыль банка от привлечения депозита в сумме 100000 сомони по ставке 22,0 % годовых и размещения в виде кредита части депозита в сумме 88000 сомони по ставке 36,0 % годовых.

  • Процентные доходы – 31680 сомони (88000 х 36 : 100)
  • Процентные расходы – 22000 сомони (100000 х 22,0 : 100)
  • Чистый результат: прибыль – 9680 сомони (31680 – 22000).

В соответствии с действующим налоговым законодательством банк обязан будет уплатить в пользу бюджета налог на прибыль по ставке 25 % от суммы 9680 сомони, что составит 2420 сомони. Соответственно чистая прибыль банка от данной операции по привлечению и размещению денежных средств составит 7260 сомони, из которых банк ориентировочно 80 % использует на выплату дивидендов, а остальные направит на создание различного рода резервов в составе каптала банка, а также для выплаты годовых бонусов наиболее отличившимся сотрудникам банка.

Интересно заметить, что доходы государственного бюджета от операций банка по привлечению 100000 сомони и размещения 88000 сомони составят 6468 сомони, в том числе: налог с пользователей автомобильных дорог – 634 сомони [2 % от 31680 сомони], социальный налог – 88 сомони [25 % от суммы (88000 х 0,4 : 100], налог на дивиденды, выплачиваемые акционерам банка – 686 сомони [12% от суммы (88000 х 6,5 : 100], налог на проценты, выплачиваемые депозитору банка – 2640 сомони [12 % от 22000 сомони], налог на прибыль банка – 2420 сомони [25 % от 9680 сомони].

Бухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки

Для учета операций по депозитам банк открывает депозиторам отдельные лицевые счета на каждый вид депозита. При этом, соответствующий для конкретного вклада депозитный счет уполномоченным сотрудником ОАО «ТуроназБанк» выбирается по следующим критериям:

а) первый критерий:

1) Срочный депозит,

2) Сберегательный депозит,

3) Бюджетный депозит Правительства до востребования,

4) Депозит нерезидента,

5) Депозит до востребования для расчетов по сбору хлопка,

6) Депозит до востребования прочих лиц.

б) второй критерий:

1) депозит в национальной валюте,

2) депозит в иностранной валюте.

Депозитные счета открываются на балансовых счетах в подразделе № 20200 Плана счетов бухгалтерского учета.

Депозитный счет открывается главным бухгалтером операционного подразделения банка на основании заявления депозитора. Данное заявление предоставляется до подписания с депозитором договора банковского счета или вклада, но снабжается контрольной подписью главного бухгалтера, а также разрешительной подписью руководителя операционного подразделения только после соответствующего договора.

После надлежащего оформления, заявление подлежит приобщению в юридическое дело, открываемое банком для депозитора, наряду с другими обязательными документами, полный перечень которых приводится ниже.

Для  открытия  депозитных счетов до востребования юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без  образования юридического лица, представляют в банк следующие документы:

а) заявление на открытие счета по форме приложения № 3;

Заявление подписывается руководителем владельца счета и главным бухгалтером. Заявление от имени физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, может быть подписано только владельцем счета.

б) копия свидетельства о государственной регистрации;

в) копия учредительных документов (устава, положения) заверенная нотариально — для юридических лиц;

г) извещение о регистрации клиента в налоговых органах в качестве налогоплательщика, если заявитель на открытие счета является субъектом налогообложения с указанием присвоенного ему идентификационного номера налогоплательщика;

д) карточка с образцами подписей и оттиска печати.

В случае, если Правительство Республики Казахстан в соответствии с положениями статьи 11 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности уполномочит ОАО «ТуроназБанк» на обслуживание депозитных счетов бюджетных организаций (в настоящее время у банка такого права нет), то для открытия депозитных счетов до востребования они представляют в банк следующие документы:

а) заявление на открытие счета по форме приложения № 3;

б) карточка с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально или вышестоящей организацией;

в) решение государственного органа о создании бюджетной организации.

Для открытия счетов физическим лицам, от них требуется представление в банк следующих документов:

  • заявление по форме,
  • карточку по лицевому счету вкладчика с образцом его подписи,
  • справку налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика в случае занятия физического лица (резидента, нерезидента) предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Прием депозитов в учете банка отражается следующей бухгалтерской проводкой:

  • При внесении депозита наличными деньгами:

ДЕБЕТ           — «Кассовая наличность» (счет из 10100)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

  • При внесении депозита путем перевода денег из другого банка:

ДЕБЕТ           — «Корреспондентский счет» (счета из 10300, 10500 или 15700)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

  • При внесении депозита путем перевода денег внутри самого банка:

ДЕБЕТ           — «Счет плательщика» (счета разные)

КРЕДИТ        — «Депозитный счет» (счет из 20200)

Списание денежных средств с депозитного счета в учете банка отражается следующей бухгалтерской проводкой:

  • При получении депозитором наличных денег:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Кассовая наличность» (счет из 10100)

  • При перевода денег за счет депозита в другой банк:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Корреспондентский счет» (счета из 10300, 10500 или 22600)

  • При переводе денег за счет депозита на другой счет внутри самого банка:

ДЕБЕТ           — «Депозитный счет» (счет из 20200)

КРЕДИТ        — «Счет плательщика» (счета разные)

Депозитные счета до востребования юридических лиц закрываются:

а) по заявлению владельца счета. Время предварительного уведомления банка о закрытии счета предусматривается в договоре банковского счета;

б) по решению органа, создавшего предприятие, объединение, организацию или учреждение;

в) по решению органов, которым предоставлено такое право в соответствии с действующим законодательством;

г) при отсутствии записей по депозитному счету в течение шести месяцев, за исключением учреждений, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не закрываются. Операционные подразделения банка, закрывающие счет по данной причине обязаны за 10 дней письменно предупредить о закрытии счета депозитора, его вышестоящую организацию и налоговый орган.

Расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Имеющиеся претензии к закрываемым счетам (включая распоряжения налоговых органов) возвращаются получателям средств, при сопроводительном письме с указанием причин.

В случае если после принятия решения о закрытии счета депозитор – юридическое лицо не распорядился о получении остатка депозита в наличной форме или переводе его на другой счет, то банк самостоятельно осуществляет закрытие счета путем перевода остатка депозита на счет № 26214 «Неактивные счета – национальная валюта» или № 26216 «Неактивные счета – иностранная валюта». На указанных счетах учет депозитов продолжается до обращения депозитора за получением остатка депозита, но не более одного года с момента его вложения.

По истечении одного года лет остаток невостребованного депозита переносится с соответствующего счета по учету остатков неактивных счетов на счет № 26218 «Невостребованные счета – национальная валюта» или счет № 26220 «Невостребованные счета – иностранная валюта».

При обращении в будущем депозитора на предмет возврата остатка вложенного депозита банк незамедлительно производит восстановление остатка депозитного счета соответственно со счета неактивных или невостребованных счетов и принимает для исполнения поручение депозитора на списание денег со счета. При восстановлении закрытого депозитного счета с клиента взимается такая же плата, как за открытие нового счета.

Бухгалтерский учет в банках проводки

Описанию вопросов, связанных с работой с депозитными счетами, посвящена Инструкция Национального банка Казахстана № 90, а также внутрисистемное Положение № 70-САБА «О депозитах ОАО «ТуроназБанк».

Помимо депозитов, источников формирования кредитных ресурсов могут быть межбанковские кредиты. В этих случаях документом, регламентирующим взаимоотношения между Банком и его Кредитором, является взаимный кредитный договор, в котором отражены условия и сроки предоставления кредитных ресурсов.

Ресурсные счета открываются на балансовых счетах с № 20606 по № 20614,               с № 20806 и № 20812 Плана счетов бухгалтерского учета.

Ресурсные счета могут быть открыты на балансе банка по результатам перераспределения кредитных ресурсов внутри одного банка. В таких случаях, операционные подразделения банка, получившие кредитные ресурсы открывают ресурсные счета на балансовых счетах с № 22610 по № 22616.

Порядок проведения бухгалтерских проводок по ресурсным счетам, аналогичен порядку, установленному для депозитных счетов.

Другой формой привлечения ресурсов, является оказание услуг по переводным операциям. Следует отметить, что подобные денежные ресурсы не являются по сути кредитными ресурсами, поскольку основной целью банка является не размещение этих средств, а их выплата, с учетом удержания своих комиссионных за представленную услугу. Банк может получить доступ к размещению этих ресурсов в виде кредитов только после того, как  переводополучатель станет депозитором банка, то есть откроет в банке депозитный счет, заключит с банком договор банковского вклада и зачислит полученные от переводоотправителя средства на свой депозитный счет.

Для учета денежных переводов, подлежащих выплате, в балансе банка подлежат открытию балансовые счета № 22802 и № 22806. Причем эти счета открываются не по переводополучателям, а по банкам (системам денежных переводов), направивших денежные средства переводоотправителя для выплаты переводополучателю.

Подробный порядок ведения переводных операций изложен во внутрисистемном Положении № 68-САБА «О денежных переводах без открытия текущих счетов».

Комментарии