Аудит Кредитных операций в Банке

Ведение кредитных дел в Банке не систематизировано, в частности, были выявлены следующие недостатки:

  • Документация кредитных дел неполноценна и не пронумерована
  • В некоторых кредитных делах отсутсвует лист, требуемых от клиента документов
  • В кредитных делах отсутствуют акты мониторинга
  • В кредитных делах документы, обосновывающие целевое использование кредитов, не полноценны.

Следствие

  • Осложняется исследование кредитных дел и кредитной истории
  • В отсутствии должного контроля над вышеперечисленными документами и их хранением, увеличивается риск невнимательности и умышленных ошибок
  • В результате недостаточного обоснования цели кредита увеличивается риск использования кредитних средств по иным направлениям, что в свою очередь может привести к невозвращаемости кредитов.

Рекомендации

Рек. 3.1-1             Систематизировав  ведение кредитных  дел, добавить недостающие документы о кредитной истории клиента, пронумеровать присутствующие в кредитных делах документы и прикрепить лист содержания. Пересмотреть формy заявления для получения кредитов.

Рек. 3.1-2          Осуществить текущий контроль над предоставленными Банком кредитами, хранить итоговые отчеты о результатах мониторинга в кредитных делах.

Отклик руководства

Выявленные недостатки относятся к разряду нарушений исполнительской дисциплины со стороны соответствующих подразделений (специалистов) Банка, поскольку утвержденные Руководством Банка нормативные документы предустматривают все предложенные аудиторами процедуры ведения кредитных досье заемщиков. В этой связи со сторны Руководства Банка будут предприняты меры по налаживанию должного контроля на соответствующих участках работ .

2     Кредитные операции

3.2 Оценка первичных источников погашения кредитов

Наблюдение

Судя по изученным нами кредитным делам, Банк не обращaет должного внимания на оценку первичных источников погашения предоставленных им кредитов. В кредитных делах отсутствуют технико-экономические обоснования целенаправленности кредита.

Следствие

В условиях неполной оценки и выявления финансовой ситуации и кредитной истории заемщика, Банк может иметь серьезные проблемы, с точки зрения возвращаемости и стабильного обслуживания кредитов.

Рекомендаци

Рек. 3.2-1          Обосновывать предоставление кредитов достаточным анализом финансовой ситуации заемщика и обеспечивать выявление результатов необходимыми документами.

Отклик руководства

Руководство Банка предпримет по данному поводу необходимые решения, в том числе перестроив работу функционирующего в Банке Кредитного Комитета, обязанного принимать решения на выдачу кредитов главным образом по результатам оценки первичных источников погашения запрашиваемых кредитов.

3     Кредитные операции

3.3 Контроль за целевым использованием кредитов и процедуры мониторинга

Наблюдение

В ходе выборочной проверки кредитных дел было выявлено, что Банк не осуществляет мониторинг целевого использования кредитов, что не позволяет установить контроль над их целевым использованием. Также, не проводится мониторинг состояния залогового обеспечения.

Следствие

Вследствие слабого контроля над целевым использованием кредитов и отсутствия периодического анализа состояния залогового обеспечения, возрастает риск невозврата кредитов. Отсутствие системы последующего мониторинга финансового состояния заемщиков может привести к неадекватной оценке кредитных рисков, что не позволит Банку предотвращать возможные риски.

Рекомендации

Рек. 3.3-1          Обеспечить контроль над своевременным и полным выполнением процедур по проверке целевого использования кредитов и анализа состояния залогового обеспечения.

Рек. 3.3-2          Для минимизации кредитных рисков необходимо периодически проводить мониторинг финансового состояния и результатов деятельности заемщиков, как минимум включая следующие процедуры: анализ текущего и будущего потока денежных средств, расчет основных финансовых коэффициентов (в первую очередь текущая и абсолютная ликвидность, оборачиваемость запасов и т.д.) на основе реальных финансовых данных.

Рек. 3.3-3          Дополнить существующий бланк мониторинга разделом по оценке текущего состояния залогового обеспечения/

Отклик руководства

Кроме мер по налаживанию инсполнителькой дисциплины на участках работ по мониторингу целевого использования кредитов и оценке текущего состояния залогов, Руоводство Банка намерено внедрить процедуру регулярного предоставления со стороны заемщиков сведений об остатках прокредитованных товарно-материальных ценностей и залогового имущества на месячные отчетные даты, с организацией при необзходимости выездных проверок на предмет их достоверности

3     Кредитные операции

3.4 Первоначальная и последующая оценка залогов

 Наблюдение

В Банке отсутствует утвержденная методика оценки залогового обеспечения. Служба по оценке залогового обеспечения, состоящая из сотрудников Банка, определяет рыночную цену, предлагаемого залогового обеспечения, исходя из собственных знаний рыночной ситуации. Процесс оценки не формализован и не утвержден руководством Банка. Также, Банк не производит последующей переоценки залогового имущества.

Следствие

Отсутствие четких прописанных процедур по оценке рыночной стоимости залогового обеспечения может привести к неадекватной оценке имущества и, как следствие, к неадекватной оценке кредитных рисков.

Отсутствие детальной документации относительно работ по оценке залогов может привести к возможным потерям. Переоценка залогового имущества требуется для справделивой и адекватной оценки текущей рыночной стоимости залогов.

Рекомендации

Рек. 3.4.-1.           Разработать и утвердить инструкцию по оценке справедливой стоимости имущества, передаваемого в залог Банку.

Рек. 3.4.-2          Урегулировать процесс и методы оценки залогов и документировать их, включая техническое описание заложенных предметов.

 

Рек. 3.4.-3          Для справделивой и адекватной оценки текущей рыночной стоимости залогового обеспечения по долгосрочным кредитам, необходимо ежегодно переоценивать залоговое имущество исходя из текущей рыночной ситуации.

 

Рек. 3.4.-4          Во избежание субъективных подходов при определении цены реализации

заложенного имущества, необходимо пользоваться услугами других лиценизированных фирм.

Отклик руководства

Правлением Банка уже принято решение о разработке до конца 2011 года Залоговой политики Банка. В Банке в составе Дирекции риск-менеджмента Банка имеется Отдел по оценке залогового имущества, котрому будет поручено предоставить предложения по вопросам налаживания сотрудничества с компаниями, специализирующимися на ведении оценочной деятельности. В то же время, возможность данного сотрудничества будет зависить от ценовой политики таких компаний и уровня их ответственности по результатам производимых оценок имущества

 3.5 Полученные гарантии

Наблюдение

Банк не осуществляет анализ финансового состояния гарантов, предоставивших гарантии для кредитов.

Следствие

Неурегулированное ведение операций может привести к увеличению вероятности потерь.

Рекомендации

Рек. 3.5-1          Редактировать кредитную политику Банка, включив в нее обязательный анализ финансового состояния гарантов и определить коэффицент характеризующий их финансовое состояние.

Отклик руководства

В соответствии с установленными в Банке процедурами, при заключении Договора поручительства с физическим лицом, гарантирующим исполнение обязательств заемщика перед Банком, от него полежит истребование Сведений, характеризующих его текущее финансовое положение. Однако, как установили аудиторы, данная процедура не выполняется в связи с чем, Руководством Банка будут приняты необходимые решения для ужесточения порядка контроля за исполнением данной процедуры. В то же время, следует отметить, что согласно Инструкций НБТ № 177 сумма личных поручительств при анализе рисков органичена суммой, равной 75 тысяч сомони

 Список отклоненных заемщиков

Наблюдение

Банк не ведет реестр отклоненных и не пользующихся хорошей репутацией заемщиков. Обмен информацией с филиалами Банка и с другими банками также не ведется.

Следствие

Вследствие отсутствия реестра в общей информационной системе, в Банке не владеют информацией об отклоненных и не пользующихся хорошей репутацией заемщиках, в результате чего увеличивается вероятность отказа в выдаче кредита в одном филиале Банка и предоставления кредита в другом.

Рекомендации

Рек. 3.6-1           Автоматизировать ведение реестра отклоненных и не пользующихся хорошей репутацией заемщиках и сделать ее доступной для всех филиалов Банка.

Отклик руководства

По результатам анализа кредитной истории заемщиков внутри Банка, на протяжении нескольких последних лет в Банке организовано ведение списка неблагонадежных заемщиков. В дальнейшем по мере начала функционирования Кредитного бюро в стране, предполагается отслеживать риски путем получения доступа к систематизированным в бюро источникам информации о репутации лиц, запрашивающих кредит. В то же время в Банке действительно отсутствует реестр отклоненных кредитных заявок, с указанием причин принятия подобных решений. Пожтому данная аудиторами рекомендация будет принята к исполнению и совместно с соотвествующими специалистами утверждена процедура ведения реестра и работы с ним.

Выявление связанных лиц

Наблюдение

Банк не разработал “Методику выявления связанных лиц в системе ОАО “Агроинвестбанка”, вследствие чего не обеспечивается возможность для полноценного выявления связанных лиц с Банком и взаимосвязанности остальных заемщиков, а также исключение централизации кредитов.

Следствие

В условиях невыполнения мер, направленных на выявление связанных лиц и централизации кредитов, существует возможность отражения недостоверных данных в финансовой отчетности.

Рекомендации

Рек. 3.7-1.            Утвердить “Методику выявления связанных лиц в системе ОАО “Агроинвестбанка” и разработать соответствующее программное решение.

Рек. 3.7-2.            Учитывая большое количество подразделений Банка и широкое присутствие на территории Таджикистана, создать и утвердить реестр лиц, связанных с Банком, вести в информационную базу и периодически осуществлять мониторинг хранимой информации.

Отклик руководства

Банк при определении связанности лиц с Банком, руководствуется положениями, изложенными в Инструкции Национального банка Таджикистана № 176. Хотя реестр не утвержден, однако соотвествующий признак о наличии и уровне связи с Банком проставляется в соотвестваующем справочнике, организованном в учетной системе Банка — АБС «ЦФТ-Банк». Руководство Банка во исполнение рекомендаций аудиторов предпримет меры по утверждению реестра лиц, связанных с Банком

 Кредитная политика, процедуры предоставления

Наблюдение

Кредитная политика утвержденная Банком неполноценна и подлежит переизданию. В частности, она должна определить основные принципы предоставления кредитов, их типы, группы заемщиков, органы принимающие решения касательно предоставления кредитов, рамки их полномочий, требования по обеспечению кредитов, кредитные лимиты по отношению к ним, контроль над предоставленными кредитами (мониторинг) и основные принципы оценки кредитного портфеля, основные подходы к диверсификации кредитных вложений, операции со связанными с Банком сторонами, а также меры по обнаружению взаимосвязанных клиентов и эффективному управлению связанными с ними рисками, мероприятия связанные с проблемными кредитами.

Следствие

В условиях отсутствия надлежащей политики и прочих внутренних положений, уменьшается эффективность управления и контроля над процессом предоставления кредитов.

Рекомендации

Рек. 3.8-1             Осуществлять кредитные операции в условиях наличия кредитной политики и прочих регулирующих процедур.

 

Рек. 3.8-2             Для всех типов кредитов предоставлямых Банком составить положения и в них детально описать все особенности конкретных типов кредитов.

Отклик руководства

Руководство Банка согласно с тем, что в настоящее время сложившийся кредитный портфель (может быть кроме розничных кредитов), по многим позициям не соответствует принятой Кредитной политики Банка. В этой связи Кредитная политика Банка будет переиздана. По его итогам, действующие в Банке многочисленные Положения, описывающих кредитные продукты, будут унифицированы и также переизданы с учетом рекомендаций аудиторов.

3.9 Отображение кредиторов в финансовой отчетности

Наблюдение

По состоянию на 31.08.2011г. в кредитном портфеле присутствуют просроченные кредиты, которые Банк учитывает на балансовых счетах, предназначенных для учета стандартных кредитов.

Следствие

В результате неправильного учета кредитов возникает риск снижения эффективности системы внутреннего контроля, а также риск искажения в финансовой отчетности Банка.

Рекомендации

Рек. 3.9-1                 Провести инвентаризацию кредитного портфеля Банка и в дальнейшем вести учет в соответствии с действующим планом счетов.

Отклик руководства

С вводом в действие новой учетной системы Банка — АБС «ЦФТ-Банк», человеческий фактор по несвоевременному переносу просроченных кредитов в разряд таковых будет преодолён, и соответствующие процедуры будут реализовываться в автоматическом режиме. Там, где данная учетная система ещё не используется (филиалы Банка), со стороны Руководства Банка будут выдвинуты дополнительные требования к соответствующему персоналу Банка

3.10      Подсчет резервного фонда

 Наблюдение

В конце каждого месяца работниками Кредитного отдела Банка осуществляется классификация кредитов и корректировка резервного фонда. Однако, в Банке отсутствует двойной контроль правильности подсчета.

В кредитном портфеле присутствуют кредиты, по которым, согласно положению, не созданы резервы или они не полноценны.

Следствие

Отсутсвие двойного контроля может привести к переоценке или недооценке Фонда Покрытия Возможных Потерь по кредитам в финансовой отчетности Банка.

Рекомендации

Рек. 3.10-1        В конце каждого месяца осуществлять корректировку Фонда Покрытия Возможных Потерь по кредитам методом двойного контроля.

Отклик руководства

В Банке применяется режим централизорванной оценки кредитов по группам риска. Первичную оценку осуществляет Финансовая дирекция Банка, а её результаты перепроверяет Дирекция риск-менеджмента. Операционные подразделения Банка классификацию кредитов по группам риска проводят в большей степени для того, чтобы удостовериться в правильности произведенной Головным офисом Банка оценки, так как уровень качества кредитного портфеля Банка является одним из оценочных показателей в действующей системе мотивации персонала Банка.

3.11      Учет начисленных штрафов и пени

Наблюдение

В ходе аудита выявленно, что Банк ведет внесистемный учет штрафов и пеней, начисленных на просроченные процентные платежи по кредитам. Следует отметить также, что расчеты ведутся в ручную.

Следствие

Внесистемный учет начисленных штрафов и пеней противоречит принципу начисления. Вследствие ручного расчета суммы штрафов повышается риск неверного начисления.

Рекомендации

Рек.3.11-1         Автоматизировать расчет штрафов и пеней, таким образом исключая человеческий фактор.

Рек.3.11-2         Сумму штрафов и пеней, начисленных на просроченные процентные платежи по кредитам отражать на соответствующих балансовых счетах.

Отклик руководства

В новой учетной системе Банка — АБС «ЦФТ-Банк» такая процедура реализована. Руководству Банка предпримет необходимые управленческие решения для переобучения персонала Банка в использовании автоматизированных процедур исчисления штрафов и пеней

Комментарии